服务热线 :18984890421


元旦公司买茶叶,若是取得专票,可以认证抵扣,但是由于属于用于福利,属于不得抵扣的情形,应做进项税额转出。

购进茶叶:

借:应付职工薪酬-非货币性福利 20万元

    应交税费-应交增值税-进项税额  2.6万元

贷:银行存款                  22.6万元

转出的会计分录:

借:应付职工薪酬-非货币性福利     2.6万元

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出     2.6万元


元旦公司买茶叶发放职工福利,应并入每个人当期工资薪金代扣个人所得税。

企业外购产品用于集体福利,产品所有权和控制权均已从企业转移给了员工,企业所得税应视同销售,计入应纳税所得额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及其实施细则第二十二条规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣,所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。


国税函2008年828号文列举了视同销售的情形,即企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

(1)用于市场推广或销售;

(2)用于交际应酬;

(3)用于职工奖励或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于对外捐赠;

(6)其他改变资产所有权属的用途。


1、《中华人民共和国个人所得税法》规定,对于发放给个人的福利,不属于文件中规定免税范围的,不论是现金还是实物,均应缴纳个人所得税。

2、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复,集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

3、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读,目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个税。


来源:税务大讲堂,

本平台致力于好文推送,所发内容仅供学习、交流之目的。版权归原作者或机构所有,部分文章推送时未能查实作者,对此表示深深的敬意。若涉及版权问题,烦请留言联系,我们将及时删除处理。





更多